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沈阳市国税局 沈阳市地税局六项减税新政要点及解读

2017-06-21 08:11      来源:辽沈晚报     
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  为进一步完善税制和减税降负,增强企业活力和创新动力,2017年4月19日,国务院常务会议决定实施六项减税措施,具体要点解读如下:

  新政一:增值税税率简并

  1.取消13%这一档税率,将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档。

  2017年7月1日起,纳税人销售或者进口下列货物,税率为11%:农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

  2.对于可以抵扣农产品进项税额做了具体规定。

  一是纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

  二是营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

  三是继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点,纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的,仍按照财政部、国家税务总局原有的核定扣除办法执行。

  四是出口退税政策做了相应调整。出口退税与增值税税率下调同步,相关商品的出口退税率也将调整为11%,并给了相关过渡政策。

  新政二:扩大享受企业所得税

  优惠的小型微利企业范围

  自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

  新政三:激励加大研发投入,提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例

  科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

  新政四:鼓励企业和个人向初创科技型企业投资

  在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳等8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点,自2017年1月1日起,对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的,可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策。自2017年7月1日起,将享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人合伙人、天使投资个人。执行日期前2年内发生的投资,在执行日期后投资满2年且符合条件的,可以适用税收试点政策。

  新政五:商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国

  对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

  新政六:将到期的部分税收优惠政策延长至2019年底

  将2016年底到期的部分税收优惠政策延长至2019年底,包括:

  对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减半计征城镇土地使用税;

  继续对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税;

  继续对有线电视收视费免征增值税;

  继续对高校毕业生、就业困难人员、退役士兵等重点群体创业就业,按规定扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人(企业)所得税。

  继续对新疆国际大巴扎物业服务有限公司和新疆国际大巴扎文化旅游产业有限公司从事与新疆国际大巴扎项目有关的营改增应税行为取得的收入免征增值税。

  政策解读人

  沈阳市国家税务局 货物和劳务税处副处长 王越

                              所得税处副处长 杨晓栋

  沈阳市地方税务局 所得税处副处长 李爱民

                              财产和行为税处副处长 于成之



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